Cục Thuế lưu ý quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025: Mức giảm trừ và biểu thuế vẫn theo quy định cũ

Phải đến kỳ quyết toán thuế năm 2026 mới áp dụng quy định mới

Cục Thuế vừa ban hành Công văn 1296/CT-NVT hướng dẫn quyết toán thuế (QTT) thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Theo đó, Cục Thuế lưu ý, đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh (GTGC) được xác định theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.

Cụ thể: Mức giảm trừ đối với người nộp thuế (NNT) là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc (NPT) là 4,4 triệu đồng/tháng.

Kể từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày 01/01/2026), mức GTGC được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, thay thế quy định hiện hành tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14.

Theo đó, mức giảm trừ đối với NNT là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm); Mức giảm trừ đối với mỗi NPT là 6,2 triệu đồng/tháng.

Cục Thuế lưu ý, việc điều chỉnh mức GTGC này có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, giúp tăng ngưỡng thu nhập được miễn thuế và giảm bớt nghĩa vụ thuế của NNT trong bối cảnh chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân tăng lên.

Về Biểu thuế lũy tiến từng phần, đối với kỳ QTT năm 2025, theo Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế.

Đối với kỳ tính thuế năm 2026, kể từ ngày 01/01/2026, theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 05 bậc thuế.

Người nộp thuế cần tải ứng dụng eTax Mobile để được hỗ trợ

Trong văn bản hướng dẫn, Cục Thuế khuyến cáo, để thực hiện đúng quy định và hạn chế các sai sót không đáng có, NNT cần chủ động rà soát tình hình thực tế phát sinh trong năm để xác định thuộc diện: (i) phải thực hiện quyết toán (trực tiếp quyết toán, được ủy quyền quyết toán); (ii) không phải quyết toán theo quy định.

Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, Cục Thuế hướng dẫn tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai QTT TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và QTT TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.

Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai QTT TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, Cục Thuế lưu ý, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai QTT TNCN với cơ quan thuế (CQT) nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai QTT với CQT trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục QTT với CQT thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác QTT theo quy định về QTT đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với CQT, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập QTT thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với CQT theo quy định.

Cục Thuế lưu ý cá nhân cài đặt, sử dụng ứng dụng eTax Mobile có thể tra cứu thông tin thu nhập và nghĩa vụ thuế đã được tổ chức trả thu nhập kê khai trong năm; trên cơ sở đó, hệ thống hỗ trợ xác định cá nhân có thuộc diện phải trực tiếp QTT TNCN hay không.