Đề xuất sửa toàn diện Luật Thuế thu nhập cá nhân

Bộ Tài chính vừa có tờ trình gửi Chính phủ đề nghị xây dựng Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) (thay thế).

Luật Thuế TNCN hiện hành được Quốc hội khóa XII tại kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21/11/2007 thay thế Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009.

Từ cơ sở pháp lý, chính trị và thực tiễn, Bộ Tài chính cho rằng Luật Thuế TNCN hiện hành cần được rà soát sửa đổi cho phù hợp.

Bộ Tài chính cho biết, mục tiêu chung của việc xây dựng Luật Thuế TNCN (thay thế) là đảm bảo phù hợp với các quan điểm, mục tiêu, định hướng về cải cách thuế TNCN đã được xác định trong các văn kiện, nghị quyết của Đảng, Nhà nước và Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030.

Đồng thời thực hiện có hiệu quả chính sách phân phối lại và mục tiêu công bằng xã hội, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội cũng như thúc đẩy cải cách thủ tục hành chính và giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế và cơ quan thuế.

Việc xây dựng Luật Thuế TNCN (thay thế) cũng nhằm đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ của hệ thống pháp luật; Đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế và xu hướng phát triển; cuối cùng mới là đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước.

Về mục tiêu cụ thể, tờ trình của Bộ Tài chính nói rõ: Việc xây dựng Luật Thuế TNCN (thay thế) nhằm thực hiện mở rộng cơ sở thuế, rà soát sửa đổi, bổ sung các quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế; Nghiên cứu điều chỉnh ngưỡng cũng như mức thuế suất Thuế TNCN đối với một số loại thu nhập để đảm bảo phù hợp với bản chất của từng loại thu nhập và mức điều tiết của Thuế TNCN,

Bộ cũng cho biết, việc xây dựng Luật Thuế TNCN (thay thế) sẽ nghiên cứu điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế và người phụ thuộc, sửa đổi, bổ sung các quy định liên quan đến một số khoản giảm trừ đặc thù cho phù hợp với bối cảnh mới; giảm số bậc thuế của biểu thuế suất lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công để góp phần đơn giản hóa biểu thuế.

Đồng thời nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung quy định về miễn, giảm Thuế TNCN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội của đất nước giai đoạn tới đây và thông lệ quốc tế, góp phần thực hiện các chủ trương của Đảng và Nhà nước về thu hút nhân lực công nghệ cao, thực hiện các mục tiêu về tăng trưởng xanh và phát triển bền vững; đơn giản trong thực hiện chính sách Thuế TNCN cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế, ngăn chặn các hành vi trốn, tránh thuế.

Khắc phục có hiệu quả các bất cập, vướng mắc phát sinh từ việc thực hiện Luật Thuế TNCN hiện hành để đảm bảo tính minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện luật.

Những nội dung nào sẽ được sửa đổi, bổ sung

Bộ Tài chính cho biết, qua rà soát, dự án luật dự kiến sửa đổi, bổ sung 31 điều trên tổng số 35 điều của Luật Thuế TNCN hiện hành (chiếm 88,5%), trong đó có quy định về: Phạm vi điều chỉnh (Điều 1); người nộp thuế (Điều 2); thu nhập chịu thuế (Điều 3); thu nhập được miễn thuế (Điều 4); giảm thuế (Điều 5); kỳ tính thuế (Điều 7); thuế đối với cá nhân kinh doanh cư trú (Điều 10); thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú (Điều 11);

Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú (Điều 12); thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú (Điều 13); thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú (Điều 14); thu nhập chịu thuế từ trúng thường của cá nhân cư trú (Điều 15); thu nhập từ bản quyền của cá nhân cư trú (Điều 16); thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại của cá nhân cư trú (Điều 17);

Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng của cá nhân cư trú (Điều 18); giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế và người phụ thuộc (Điều 19); giảm trừ đổi với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (Điều 20); thu nhập tính thuế (Điều 21); biểu thuế lũy tiến từng phần (Điều 22); biểu thuế toàn phần (Điều 23); thuế đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú (Điều 25);

Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú (Điều 28); thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân không cư trú (Điều 29); thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng của cá nhân không cư trú (Điều 31); và liên quan đến điều khoản thi hành luật (Điều 34, Điều 35).

Các nội dung liên quan đến quản lý thuế cũng sẽ được rà soát bãi bỏ để thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế như: Quy định về quy đổi thu nhập chịu thuế ra Đồng Việt Nam (Điều 6); quy định về quản lý thuế và hoàn thuế (Điều 8); sửa đổi quy định về trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú (Điều 24); quy định về trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế là cá nhân không cư trú (Điều 33).

Ngoài ra, bãi bỏ Điều 9 về áp dụng điều ước quốc tế để thực hiện thống nhất theo quy định của Luật Điều ước quốc tế.

Đồng thời, thực hiện sắp xếp, bố cục lại nội dung, thứ tự các Điều, chỉnh sửa câu chữ một số nội dung cho phù hợp, thống nhất với việc sửa đổi, bổ sung các nội dung có liên quan, đảm bảo tính chặt chẽ, dễ hiểu, dễ thực hiện của Luật sau khi được ban hành.