Tổ chức, cá nhân được ủy quyền vi phạm cũng sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Đây là một trong những nội dung mới quy định tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) về thuế, hóa đơn. Nghị định có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.

Mở rộng và làm rõ khái niệm VPHC về thuế

Một trong những nội dung nổi bật của Nghị định 310/2025/NĐ-CP là sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 2 Nghị định 125/2020/NĐ-CP theo hướng mở rộng và làm rõ khái niệm VPHC về thuế.

Theo đó, VPHC về thuế là hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế (QLT), pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan QLT quản lý thu (tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp) mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt VPHC.

Bổ sung các trường hợp bất khả kháng trong xử phạt

Nghị định mới bổ sung quy định các trường hợp bất khả kháng trong xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn: Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế (NNT) không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.

Làm rõ đối tượng bị xử phạt

Nghị định 310/2025/NĐ-CP cũng sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 3 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về đối tượng bị xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn. Theo quy định mới:

Trường hợp NNT ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện các nghĩa vụ về thuế mà pháp luật về thuế, QLT quy định nghĩa vụ, trách nhiệm của bên được ủy quyền phải thực hiện thay NNT thì nếu bên được ủy quyền có hành vi VPHC quy định tại Nghị định này thì tổ chức, cá nhân được ủy quyền bị xử phạt theo Nghị định này.

Trường hợp theo quy định của pháp luật về thuế và QLT, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay NNT mà tổ chức, cá nhân đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay có hành vi VPHC quy định tại Nghị định này thì tổ chức, cá nhân đăng ký thuế, khai, nộp thuế thay bị xử phạt VPHC về thuế theo quy định tại Nghị định này.

Trường hợp theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai có nghĩa vụ đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, đơn vị hợp thành được Tập đoàn giao trách nhiệm gửi thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15 có hành vi VPHC tại Nghị định này thì bị xử phạt theo quy định tại Nghị định này.